Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платят налоги в США иностранные граждане». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с нормативными актами Налоговой службы США иностранным лицом с двойным статусом является иностранное лицо, которое в текущем году являлось как резидентом, так и нерезидентом США. Этот статус не имеет никакого отношения к гражданству, а является просто резидентским статусом для целей налогообложения в США. При определении Ваших обязательств по уплате подоходного налога в налоговом году, в котором вы обладали двойным статусом, применяются разные правила налогообложения. Для периода налогового года, когда Вы являлись резидентом США, и для периода, когда Вы являлись нерезидентом, будут применяться разные правила. Как правило, такая ситуация происходит в те годы, когда Вы прибывали и выбывали из США.
Иностранное лицо с двойным статусом
Налогообложение за период времени налогового года, когда Вы являлись иностранным лицом-резидентом: за этот период времени налогообложению будут подлежать Ваши доходы со всех источников; т.е. будет взиматься налог с Вашего общемирового дохода. Это означает, что налог будет взиматься с любых доходов от источников за пределами США, при том условии, что Вы получили эти доходы, когда находились в статусе иностранного лица-резидента США. Это положение распространяется даже на те случаи, когда Вы заработали доходы, будучи иностранным-лицом нерезидентом, или если Вам был присвоен статус иностранного лица-нерезидента после получения доходов и до окончания налогового года.
Налогообложение за период времени налогового года, когда Вы являлись иностранным лицом-нерезидентом: за тот период времени, когда Вы являлись иностранным лицом-нерезидентом, налогообложению будут подлежать только доходы, полученные от источников в США.
Доходы от источников за пределами США, только если они не напрямую связаны с торговой или предпринимательской деятельностью на территории США, не будут подлежать налогообложению, при условии, что Вы получили такие доходы, находясь в статусе иностранного лица-нерезидента.
Иностранные лица с двойным статусом, состоящие в браке с гражданами США или иностранными гражданами-резидентами
Если Вы являетесь иностранным лицом с двойным статусом и состоите в браке с гражданином США или иностранцем-резидентом, вы можете подать совместную с супругом(-й) (гражданином США или иностранцем-резидентом) налоговую декларацию о подоходном налоге.
Выбрав такой вариант, Вы и Ваш(-а) супруг(-а) в течение всего налогового года будете являться резидентами, как для целей налогообложения федеральным подоходным налогом, так и для целей удержания федерального подоходного налога с ваших заработных плат.
Следует отметить, что существует несколько ситуаций, при которых Ваш статус может все равно расцениваться как статус нерезидента-иностранного лица. В дополнение к этому, к Вам может применяться статус нерезидента-иностранного лица для целей удержания налога по социальному страхованию и медицинскому обслуживанию.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы предоставляете совместную налоговую декларацию в соответствии с вышеуказанными требованиями, к Вам не применяются специальные положения и ограничения, предусмотренные для налогоплательщиков с двойным статусом.
В Америке очень много налогов, но это еще не значит, что их все вам нужно платить. Все зависит от конкретно вашей ситуации: если у вас нет автомобиля, то платить налог на него автоматически не нужно. Но пока мы разбираемся с налогами, которые платит любой наемный работник. Их всего четыре:
- Федеральный налог единый для всех пятидесяти штатов и определяется уровнем дохода налогоплательщика в совокупности с другими обстоятельствами. Поскольку в Штатах прогрессивное налогообложение, налог тем выше, чем больше у вас зарплата. Один из важных факторов, влияющий на размер ставки федерального налога — семейное положение. Обычно супружеская пара платит меньше, если подаются тоже вместе. Хотя можно подаваться и раздельно, но это выходит дороже. Вот таким нехитрым способом США лоббируют традиционные ценности.
Как платить налоги, если вы потенциальный работодатель
Ни для кого не секрет, что иметь регистарцию компании в Соединенных Штатах как минимум репутационно очень выгодно для бизнеса. Ваши клиенты просто иначе с вами разговаривают, даже если вы не работаете непосредственно на американский рынок. Если вы всерьез задумались о таком решительном шаге, вас наверняка волнует вопрос о налогообложении, ведь хорошая идея может обернуться сущими проблемами. Для начала надо иметь в виду, что с точки зрения налогообложения бывает два типа компаний — С corporation и S corporation. По дефолту все компании относятся к типу C, если специально не была оформлена заявка на присвоение статуса S. Для налоговой С Corporation — это независимое юридическое лицо, которое облагается налогами отдельно от ее акционеров и директоров. Такой подход используется, чтобы обезопасить владельцев от финансовых или каких-либо других проблем самой компании. Налогообложение данного типа прежде всего включает в себя федеральный налог, который с 2018 года абсолютно для всех составляет 21%, налог штата, который варьирует от 0 до 12 процентов, а также целая вереница налогов, которые определяются конкретной спецификой бизнеса.
Доходы которые облагаются налогом
Доходы иностранного гражданина–нерезидента, которые являются объектом налогообложения в соответствии с американским законодательством, в целом можно разделить на две категории:
— доходы, которые непосредственно связаны с осуществлением торговли, предпринимательской деятельности (в том числе заработная плата при наемной работе) в США (Effectively Connected Income, ECI)
— доходы, которые получены от источников в США: дивиденды, проценты, гранты, стипендии, призы и т.п.(FDPA)
При этом для первого типа дохода применяется дифференцированная (прогрессивная) ставка налога с суммы дохода за минусом вычетов.
Второй тип «Доходы от источников в США (FDAP)» облагаются налогом по единой фиксированной ставке в размере 30 процентов и в отношении таких доходов никакие вычеты не допускаются.
Внимание! Между США и Россией заключен договор от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения» согласно которому налог удерживается на территории того государства и по тем же законам, где он получен.
Как рассчитывать требуемые платежи
Чтобы узнать, какой подоходный налог в США, необходимо «разбить» заработок за 12 месяцев и подсчитать итоговую сумму с учетом примененной ставки. Если разобрать пример с ежегодной прибылью в 50.000 USD, получится так:
- Надо уплатить взнос с суммы до 9.075 USD. Налоговая база составляет 10 %.
9.075×0,1 = 907,5 USD – нужно внести в государственную казну.
- Надо уплатить взнос с суммы до 36.900 USD. Для этого вычитают налог с суммы:
36.900 – 9.075 = 27.825 USD. С них налоговая база идет по 15%-ной ставке.
27.825×0,15 = 4.173,75 – сумма отчислений.
- Нужно внести платеж с суммы свыше 36.900 USD. Здесь уже берут 25%-ную ставку, по ней определяют остаток.
50.000 – 36.900 = 13.100 USD. Это налоговая база для 25%-ной ставки.
13.100×0,25 = 3.275 USD – сумма отчислений.
- Требуется сложить все полученные значения.
Налоговые системы в некоторых странах мира: сравнение
Сравнение налоговых систем в разных странах показывает некоторые интересные сходства и различия между отдельными юрисдикциями и группами стран. Конечно, чтобы сравнить и сопоставить то, как правительства собирают доходы, нужно сначала решить, какие показатели следует учитывать.
Немного проясним для предпринимателей, заинтересованных в регистрации бизнеса в США, как Штаты сравниваются с другими развитыми странами в отношении общих налоговых поступлений. Общий показатель для этого – общие налоговые поступления на ВВП. Другой возможный показатель – это налоговые поступления на душу населения. Для обоих показателей можно наблюдать некоторые интересные тенденции.
За последние 20 лет средняя налоговая нагрузка для стран ОЭСР составляла около 33,3% в диапазоне от 32 до 34% без значительного увеличения или уменьшения. Возглавляют список такие страны, как Германия и Франция, собирающие от 34% до 46% ВВП в виде налоговых поступлений. Налоговое бремя Мексики находится на самом низком уровне – всего от 11% до 16,6%. Налоговое бремя США 24,3% в 2019 г.
В процентах от общих налоговых поступлений США, Канада, Швейцария и Австралия в большей мере полагаются на КПН со средними показателями 46%, 45%, 47% и 57% соответственно. По другим налогам, таким как соц. обеспечение, налоги на имущество, также существуют довольно значительные различия между странами, что также важно учитывать при выборе страны для регистрации компании.
Одним из спорных вопросов в Америке был налог на прибыль корпораций. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) снизил КПН с 35% до 21% и ввел некоторые положения, которые должны увеличить репатриацию иностранных доходов. Еще один вопрос, который следует рассмотреть, на каком уровне налогообложения правительство собирает большую часть налоговых поступлений. Чем более централизована страна, тем больше налогов собирается на национальном/федеральном уровне. Более децентрализованные страны собирают налоги на местном уровне и уровне штата. Такие страны, как Канада, США и Швейцария, собирают около 34-49% доходов на субнациональном уровне.
Дополнительные требования к LLC с одним иностранным участником
До 2016 года LLC с единственным участником-иностранным физическим лицом не должны были отчитываться перед IRS и не были обязаны получать номер налогоплательщика (EIN), однако с принятием T.D. 9796 (Указ IRS «О рассмотрении отдельных не принимаемых во внимание для целей налогообложения организаций как корпораций для целей 26 U.S. Code § 6038A» от 13 декабря 2016 года.) эта ситуация изменилась.
С 2017 года такие LLC обязаны получить EIN и ежегодно подавать в IRS форму 5472 (информационная форма о сделках с взаимозависимыми лицами, которая обычно требуется от корпораций с долей иностранного участия 25% и выше) вместе с формой 1120. Для LLC с единственным участником взаимосвязанными лицами будут являться сам участник, его близкие родственники и компании, принадлежащие участнику напрямую или косвенно. То есть даже сделка по внесению взноса в LLC от ее единственного участника должна быть отражена в соответствующей отчетности.
Каждый американец (а также владелец Green Card), которому исполнилось 18 лет, обязан ежегодно составлять налоговую декларацию и подавать ее в налоговое учреждение. В основном, это налоги на недвижимость, на свою прибыль, и, помимо этого, сборы на обустройство места проживания (города и штата). К примеру, имея годовой доход 20 000 долларов, отдать государству придется порядка 6 600 долларов. То есть, если доход в месяц составляет 1 700 долларов, налогом облагается 561 доллар.
Надо понимать, что для комфортного проживания нужно иметь зарплату не менее 2 000 долларов в месяц. Поэтому, не стоит сразу по прибытию в Америку стараться получить Green Card, сначала нужно найти хорошо оплачиваемую работу.
Для тех, кто собирается открыть свой бизнес в США, не стоит забывать, что как подоходный, так и налог с продаж должны платить все граждане, в том числе и юридические лица. К тому же, надо быть готовым к тому, что в штатах половина населения имеет свое дело, так что конкуренция довольно большая. Прежде чем начинать свое дело, лучше некоторое время легально потрудиться у местных бизнесменов, чтобы усвоить некоторые нюансы ведения бизнеса в США. Для того, чтобы вести бизнес в этой стране на легальной основе и для этого, с выгодой для себя, взять кредит, понадобится оформление Green Card.
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог в США общеобязателен для любых физических лиц, занимающихся какой-либо оплачиваемой деятельностью на территории данного государства независимо от того, являются ли эти лица гражданами Америки. Более того, поскольку в стране на законных основаниях трудятся миллионы мигрантов, на них точно так же распространяется обязанность по уплате подоходного налога — несмотря на то, что таких субъектов нельзя отнести к числу резидентов.
Важной особенностью уплаты данного вида отчислений считается то, что одинокие плательщики вносят его за себя отдельно, тогда как для женатых граждан доступна возможность уплаты подоходного налога от всей семьи. Последний вариант зачастую оказывается особенно выгодным для тех ячеек общества, в которых наблюдается значительный разрыв между уровнем доходов супругов — в этом случае совместный расчет и уплата позволяют оптимизировать траты.
Подоходный налог в США относится к числу прогрессивных, по аналогии с корпоративным. Ставка федерального взноса для физических лиц колеблется в диапазоне от 10% до 35%. При этом некоторые штаты дополнительно устанавливают свой платеж.
Для налога на доходы граждан также разработана специальная шкала, которая позволяет определить, какую ставку нужно платить с каждой части дохода, которая превышает ту или иную граничную величину. Система расчета достаточно сложная, требует наличия специальных знаний и навыков.
Большинство налогоплательщиков предпочитают придерживаться определенных границ своего дохода, не превышая их, поскольку небольшое превышение будет скорее минусом, чем плюсом — оно повлечет за собой необходимость уплаты подоходного налога по более высокой ставке. В конечном итоге средств в их распоряжении останется меньше.
Многие расходы граждан учитываются при выплате подоходного налога, что позволяет значительно уменьшить базу, принимаемую в расчет. Это касается, прежде всего, таких выплат как алименты, расходы по ипотечному кредитованию, средства, потраченные на лечение и образование и так далее. Кроме того, не включаются в состав облагаемого дохода суммы денежных средств, использованные в благотворительных целях.
Работающие лица должны уплачивать не только подоходный налог в США, но и другие общеобязательные платежи: социальный и медицинский сбор Medicare. Обязанность по уплате вышеуказанных налогов распространяется не только на наемных работников, но и на лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью самостоятельно.
Налог с продаж (Sales Tax)
Налог с продаж в США, представляющий аналог российского НДС, существует на региональном и местном уровнях. Плательщиком является покупатель товара, но перечисляет в бюджет Sale Tax продавец товара. Широкий перечень товаров освобожден от налогообложения: рецептурные лекарственные средства, продукты питания, сельскохозяйственные товары и т.д.
В 2019 году Sale Tax присутствовал в 38 штатах, в 2023 году – уже в 45. Четыре года назад максимальный размер ставки составлял 10,02%, сейчас – 9,55%. И если раньше налог с продаж 5 штатов вовсе не взимали (Аляска, Орегон, Делавэр, Монтана, Нью-Хемпшир), то теперь их осталось 4 (в Аляске установлена ставка 1,76%).
Дивиденды, полученные в США, подлежат налогообложению. Они могут облагаться в рамках декларации по Income Tax, т.е. как часть дохода. Налоговая ставка составляет до 37% в зависимости от общей суммы валового дохода и от семейного статуса налогоплательщика.
Однако есть вариант налогообложения дивидендов по пониженным ставкам. Это возможно только в случаях, когда речь идет о квалифицированных дивидендах (сюда относятся, например, дивиденды компаний, акции которых свободно обращаются на крупных американских биржах). Ставка налога составит 0, 15 или 20% в зависимости от размера дохода.
Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда дивиденды выплачиваются не в традиционной форме (в виде денежных средств), а путем дополнительного выпуска акций. В таком случае у акционера есть два пути: продать дополнительные акции или оставить их в расчете на рост котировок. При продаже нужно будет уплатить налог на доход или на прирост активов. А вот в случае, если акции будут присоединены к портфелю ценных бумаг, они не будут облагаться вовсе.
Важно иметь в виду: 8 августа 2023 года Российская Федерация приостановила соглашение во избежание двойного налогообложения с США. Документ был подписан еще в 1992 году и предполагал применение единой налоговой ставки (10%) для физических лиц – резидентов РФ в США. Исключение составляли только акции по фондам недвижимости, ставка для которых составляет 30%. Соглашение позволяло при соблюдении необходимых условий (подписании специальной формы) уплачивать налог только в одной из стран или в обеих, но в меньшем размере. Теперь же налоговая нагрузка возрастет совокупно до 43% (30% в США, 13% в РФ).
Покупка недвижимости в США
Иностранные покупатели имеют право на приобретение жилой и нежилой недвижимости в Штатах. Покупку оформляют на частное или юридическое лицо.
Второй вариант освобождает владельца от налоговых пошлин при наследовании и дарении.
Налоги на недвижимость в США отличаются по штатам. Чтобы избежать проблем, лучше получить полную информацию у местного риелтора и налогового консультанта.
Перед покупкой имущества уполномоченное риэлтерское агентство проверяет состояние недвижимости, осматривают конструкцию здания, состояние всех коммуникаций и электропроводки, осматривают помещение на наличие плесени и термитов.
После получения прав собственности покупатель заключает договор обязательного страхования квартиры или дома.
Проще всего купить участок без строений. В этом случае не нужны проверка и страховка.
При владении участком в США оплачивают налог на землю.
Коротко следует остановиться на второй основной статье доходов бюджета – налогах штатов и органов местного самоуправления. Количество налогов структуре корпоративного законодательства, их виды и ставки в каждом штате совершенно индивидуальны. Удобство расположения бизнеса в том или ином штате, как правило, сводится к величине налоговой нагрузки. Перечисление всех налогов в каждом из штатов США займёт немало времени. Поэтому анализ базы налогообложения сводится к стандартному вопросу – в каких штатах самое большое и самое маленькое налогообложение.
По результатам 2017 года IRS определило пять штатов с самым низким средним уровнем налогообложения. За основу при составлении рейтинга взяты пять видов налогов:
- корпоративный.
- подоходный.
- имущественный.
- с продаж.
- на безработицу.
Во всех этих штатах физические лица освобождены от подоходного налога. В некоторых из них не взимаются по два-три других основных налога.
|
Штат |
Общее место |
|
Вайоминг |
1 |
|
Южная Дакота |
2 |
|
Аляска |
3 |
|
Флорида |
4 |
|
Невада |
5 |
Дополнительные проблемы
США не только облагают своих граждан налогом по всему миру, но и требуют, чтобы их граждане заявляли о существовании любых счетов, которые ведут финансовые учреждения за пределами США. Этот отчет по банковскому счету в иностранном банке должен быть представлен каждый год, если в любое время в течение года человек имеет совокупный баланс не менее 10 000 долларов США на всех своих неамериканских счетах.
Отчет по счету в иностранном банке носит исключительно информационный характер. При подаче данного отчета налог или сбор не взимается. Но есть штрафы за несвоевременную подачу этого отчета. Гражданские штрафы могут доходить до 10 000 долларов за нарушение. В случае непреднамеренного отказа от подачи гражданские штрафы могут достигать суммы, превышающей 100 000 долларов США или 50% остатка на счете в момент нарушения. Запоздалые заявители также могут быть подвергнуты уголовному наказанию.
Одной из особенностей FBAR является то, что правительство США смотрит только на общий баланс счета, включая счета совместно с другими людьми и счетами, на которых лицо не владеет деньгами, но имеет право подписи Счет.
«Семьи на Ближнем Востоке часто объединяют средства», — говорит Джекер. Распространенные ситуации: «Сын, имеющий гражданство США, но живущий на Ближнем Востоке всю жизнь, был назван на [совместном] счете с [его] отцом. Основная часть средств, если не все, будет принадлежать отцу, который не является лицом США.
Или, в некоторых случаях, имя старшего сына будет помещено на все, но активы и доходы не будут действительно его, пока его родители не скончаются. Это может вызвать много проблем с точки зрения налогов США, так как финансовое учреждение будет отчитываться по счетам в соответствии с FATCA, но «кандидат» США не подавал никаких налоговых деклараций, FBAR или других информационных отчетов для иностранных финансовых компаний. активы «.
В таких случаях наибольший остаток на счете в любое время в течение года сообщается в Министерство финансов США в отчете о состоянии счета в иностранном банке.
«Лучшая позиция заключается в том, чтобы раскрыть IRS, даже если это не ваши деньги, при этом четко указав, что вы держите в качестве кандидата. Члены семьи могут расстроиться из-за такого раскрытия, потому что деньги или активы не находятся в бенефициарной собственности у члена семьи США, чье имя может быть на счетах », — говорит Джекер. И как клиенты относятся к этому? «Они очень обеспокоены IRS будет думать, что они прячут эти деньги, даже если они этого не делают «.
«Это печально, — добавляет Джекер, — но я советую своим клиентам прекратить эти договоренности с членом семьи США. [Мы] перестраиваем семейные отношения из-за этого ». Это яркий пример« хвоста, виляющего собакой ». Куда это пойдет? «Я не знаю, — отвечает она, — у клиентов нет выбора. Выбор есть: либо подчиниться. Или измените свой способ делать вещи. Или вы выходите из системы. И возьми с собой всю свою семью. «
«Как только паника стихает», она добавляет, что акцент смещается на «как отказаться от гражданства, чтобы не быть« охваченным экспатриантом »».