Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие плательщики не знают, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или свой только для налога на прибыль.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:
| ЦЕЛЬ | ПОЯСНЕНИЕ |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации. То есть сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Представление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налога. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Представление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем государство использует для финансирования общественных расходов – таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Декларация по налогу на прибыль помогает госорганам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в рамках экономической политики. |
Пример заполнения за полугодие 2023
ООО “Гуру”:
- уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
- не имеет обособленных подразделений.
За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 30 100 000 руб., в т. ч. амортизация, начисленная линейным методом – 2 300 000 руб.
Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб. Цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
760 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение полугодия 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за 1 квартал 2023 |
700 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
- доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
- внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Сроки предоставления нулевой декларации по налогу на прибыль в 2023 году
Сроки предоставления нулевой декларации по налогу на прибыль идентичны срокам подачи ненулевого отчета, определенным в 289 ст. НК РФ. В 2023 году они изменились в сравнении с предшествующими периодами. Теперь отчитаться перед налоговыми органами нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Так, нулевую декларацию за 2022 год нужно предоставить до 27.03.2023 (с учетом переноса, так как 25 марта выпадает на выходной день). График сдачи нулевого отчета в течение 2023 года выглядит следующим образом:
- За 1 квартал – до 25.04.2023 (включительно);
- За полугодие – до 25.07.2023 (включительно);
- За 9 месяцев 2023 года – до 25.10.2023 (включительно).
Последовательность заполнения за полугодие 2023
| СИТУАЦИЯ | ЧТО И ЗА ЧЁМ ЗАПОЛНЯТЬ |
| Уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансы |
|
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Налоговый календарь на февраль 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 5 февраля | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 31 января 2024 г. | НДФЛ, который удержан с 23 по 31 января 2024 г. |
| 15 февраля | Страховые взносы «на травматизм» за январь 2024 г. | |
| 20 февраля | Декларация по косвенным налогам за январь 2024 г. (при импорте из государств ЕАЭС). | НДС за импорт из стран ЕАЭС в январе 2024 г. |
| 26 февраля | 6-НДФЛ за 2023 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2024 г. Уведомление о страховых взносах за январь 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 февраля 2024 г. Декларация по налогу на имущество юрлиц за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за январь 2024 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц) Декларация по налогу на игорный бизнес за январь 2024 г. Декларация по НДПИ за январь 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за январь 2024 г. Раздел 1.3 отчёта ЕФС-1 за январь 2024 г. Декларация по акцизам за ноябрь 2023 г., январь 2024 г. |
|
| 28 февраля | Извещение об уплате авансового платежа по акцизам за февраль 2024 г. | Земельный, транспортный, имущественный налоги юрлиц за 2023 г.
Страховые взносы за январь 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 февраля Второй платёж НДС за IV квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за январь 2024 г. (при ежемесячной уплате по показателям фактической прибыли в отчетном месяце) Налог на прибыль за февраль 2024 г. (при ежемесячной оплате авансов по результатам прошедшего квартала) НДПИ за январь 2024 г. Акциз за август, ноябрь, декабрь 2023 г., январь 2024 г. Авансовый платёж по акцизам за февраль 2024 г. Налог на игорный бизнес за январь 2024 г. |
Какие компании применяют новую декларацию?
Новая декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 года будет применяться всеми юридическими лицами, зарегистрированными в Российской Федерации и получающими прибыль. Вне зависимости от отрасли, всех организаций, осуществляющих коммерческую деятельность и выплачивающих налог на прибыль, коснется внедрение этой новой формы декларации.
Новая декларация будет применяться как для крупных корпораций, так и для малых и средних предприятий. Независимо от размера компании, все они обязаны будут заполнять и представлять данную декларацию в налоговые органы.
Новая форма декларации предоставляет более четкую структуру и детальное представление финансовой отчетности. Она содержит разделы, которые должны быть заполнены каждой компанией и отражают основные параметры финансовых операций. Это позволяет упростить и ускорить процедуру заполнения декларации и повысить точность подачи отчетности.
В целом, новая декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 года применяется всеми компаниями, получающими прибыль в Российской Федерации. Ее внедрение обеспечивает более эффективное и прозрачное взаимодействие между налоговыми органами и бизнес-сообществом, что способствует развитию экономики страны и повышению инвестиционной привлекательности для внутренних и внешних инвесторов.
Состав декларации по налогу на прибыль
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:
- титульный лист (лист 01);
- подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
- приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль
С 1 января 2024 года (с отчетности за налоговый период 2022 года) меняются сроки предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Подробнее см. здесь.
С 1 января 2024 года налоги (сборы, взносы, авансовые платежи) уплачиваются в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Подробнее см. здесь.
Срок предоставления налоговой декларации по итогам отчетного периода с 1 января 2024 года — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Срок предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода с 1 января 2024 года — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налоговую декларацию за Полугодие 2024 года следует представить не позднее 25 июля 2024 года.
Декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. Приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@).
Для составления декларации в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет «Декларация по налогу на прибыль».
Поддержка «1С: Бухгалтерии 8» редакции 2.0 прекращена с 01.04.2022 (подробнее здесь).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) декларация по налогу на прибыль за 2022 год с последними изменениями в ред. от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ доступна только для версии КОРП.
Ограниченная поддержка «1С : Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 2.0 будет осуществляться только до конца 2024 года, в I квартале 2024 года возможен выпуск обновлений конфигурации только для сдачи отчетности за 2024 год. Поддержка законодательства 2024 года в редакции 2.0 осуществляться не будет (подробнее см. здесь).
Составление декларации в программе рассмотрим на следующем примере.
Организация ООО «Белая акация» зарегистрирована в г. Москве, применяет общую систему налогообложения.
В отчетном периоде организация по месту своего нахождения осуществляла следующие виды деятельности: производство продукции, оказание услуг, оптовая продажа товаров.
Доходы организации за отчетный период составили 10 440 000,00 руб., из них:
- доходы от реализации — 9 600 000,00 руб., в том числе:
- покупных товаров — 3 000 000,00 руб.;
- продукции собственного производства — 6 000 000,00 руб.;
- собственных работ (услуг) — 600 000,00 руб.
Расходы организации за отчетный период составили 9 140 000,00 руб., из них:
- расходы, связанные с производством и реализацией — 8 420 000,00 руб., в том числе:
- прямые расходы, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) — 7 580 000,00 руб., в том числе
- себестоимость реализованных покупных товаров — 2 400 000,00 руб.
- материальные расходы — 3 000 000,00 руб.
- заработная плата — 1 200 000,00 руб.;
- страховые взносы — 362 400,00 руб.;
- амортизация (линейный метод) — 560 000,00 руб., в том числе:
- по основным средствам — 470 000,00 руб.
- в т. ч. по капитальным вложениям в основные средства организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии в размере 30% первоначальной стоимости. Сумма амортизационной премии составила 90 000,00 руб.
- в строке 220 – в федеральный бюджет — 18 300 руб.;
- в строке 230 – в бюджет субъекта РФ — 103 700 руб.
- при ежемесячных авансовых выплатах по результатам прошлого квартала — за май 2024 г.;
- при ежемесячных отчислениях — за апрель 2024 г.
Сумма авансовых платежей составила — 122 000 руб., из них:
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.
Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).
Отчетные периоды по налогу на прибыль зависят от выбранного способа исчисления авансовых платежей по прибыли. В случае обычных авансов отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При исчислении авансов из фактической прибыли отчетными периодами могут быть месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (например, январь, январь-февраль, январь-март и т.д.).
Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации
Налоговый календарь на май 2024
Дедлайн Какую отчетность подаем Что уплачиваем 2 мая Декларация 3-НДФЛ за 2023 г. для ИП на общем режиме. Уведомление об уплате авансового платежа по акцизам за апрель 2024 г.
Налог на прибыль за I квартал 2024 г. (при ежеквартальной оплате). Доплата по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. (при оплате ежемесячных авансов по показателям прошедшего квартала).
Налог на прибыль за апрель 2024 г. (при оплате ежемесячных авансов по показателям предшествующего квартала).
Налог на прибыль за март 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли).
Земельный, транспортный, имущественный налоги для юрлиц за I квартал 2024 г.
Аванс по УСН за I квартал 2024 г.
УСН для ИП за 2023 г.
Страхвзносы за март 2024 г.
НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 апреля 2024 г.
НДС за I квартал 2024 г. (при поквартальной оплате налога)
Первый платеж НДС за I квартал 2024 г. (при ежемесячной авансовой оплате)
НДПИ за март 2024 г.
Авансовый платёж по акцизу за апрель 2024 г.
Акцизы за октябрь 2023 г., январь, март 2024 г.
Торговый сбор за 1 квартал 2024 г.
Водный налог за 1 квартал 2024 г.
Налог на игорный бизнес за март 2024 г.
3 мая Уведомление по НДФЛ, который удержан с 23 по 30 апреля 2024 г. 6 мая НДФЛ, который удержан с 23 по 30 апреля 2024 г. 15 мая Страховые взносы «на травматизм» за апрель 2024 г. 20 мая Декларация по косвенным налогам за импорт из государств-участников ЕАЭС в апреле 2024 г. НДС за импорт продукции из государств ЕАЭС за апрель 2024 г. 28 мая Извещение об уплате авансового платежа по акцизу за май 2024 г. 29 мая Налог на прибыль: Страховые взносы за апрель 2024 г.
НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 мая 2024 г.
Второй платеж НДС за I квартал 2024 г. (при ежемесячной авансовой оплате)
НДПИ за апрель 2014 г.
Авансовый платёж по акцизу за май 2024 г.
Акциз за ноябрь 2023 г., февраль, апрель 2024 г.
Налог на игорный бизнес за апрель 2024 г.
Похожие записи:
- прямые расходы, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) — 7 580 000,00 руб., в том числе