Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переуступка по цессии НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Может ли новый кредитор, который приобрел право требования по договору реализации, заявить НДС по этой операции к вычету? При первом взгляде на ситуацию на ум приходит отрицательный ответ. Действительно, пункт 1 статьи 172 НК РФ говорит о том, что принять к вычету покупатель может лишь суммы НДС, предъявленные ему продавцом. Какие же суммы считаются предъявляемыми? На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ, это суммы, которые продавец начисляет дополнительно к стоимости реализуемых товаров, работ, услуг либо имущественных прав. Кроме того, к предъявленным относятся суммы НДС, исчисленного с полученного аванса.
Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).
Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.
Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.
Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:
- в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
- покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
- реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.
Исполнение решения суда о взыскании долга на основании договора цессии
В целях взыскания исполнительный лист (судебный приказ) подается:
- в банк, в котором открыт счет у должника (узнать банковские счета должник можно в налоговом органе, для этого в налоговый орган по месту учета должника подается заявление и удостоверенная нотариусом копия исполнительного документа)
- в службу судебных приставов по месту нахождения должника
РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
- Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
- Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
- Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
- Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
- После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
- Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.
- При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые сторона по настоящему Договору оферты не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, срок исполнения обязательств в соответствии с настоящим Договором отодвигается соразмерно времени, в течение которого продолжают действовать такие обстоятельства, без возмещения каких-либо убытков. К таким событиям чрезвычайного характера, в частности, относятся: наводнения, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, иные явления природы, эпидемия, пандемия, а также война или военные действия, террористические акты; перепады напряжения в электросети и иные обстоятельства, приведшие к выходу из строя технических средств какой-либо из сторон.
- Сторона, для которой создалась ситуация, при которой стало невозможно исполнять свои обязательства из-за наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана о наступлении, предположительном сроке действия и прекращения этих обстоятельств незамедлительно (но не позднее 5 (пяти) рабочих дней) уведомить в письменной форме другую сторону.
- В случае спора о времени наступления, сроках действия и окончания обстоятельств непреодолимой силы заключение компетентного органа в месте нахождения соответствующей Стороны будет являться надлежащим и достаточным подтверждением начала, срока действия и окончания указанных обстоятельств.
- Неуведомление или несвоевременное уведомление стороны о начале действия обстоятельств непреодолимой силы лишает ее в дальнейшем права ссылаться на них как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Договору.
- Если обстоятельства непреодолимой силы и/или их последствия продолжают действовать более 30 (тридцати) календарных дней подряд, то Договор, заключенный на условиях настоящей Оферты, может быть расторгнут по инициативе любой из сторон путем направления в адрес другой стороны письменного уведомления.
Хитрости торга или как получить максимальную выгоду
Для максимизации прибыли инвесторы стараются продать квартиру по переуступке ближе к моменту ввода объекта в эксплуатацию, причём необходимо успеть их реализовать до подписания акта приёма-передачи (принятия квартиры). После подписания данного акта и до момента оформления собственности проходит в среднем 3 — 5 месяцев, а в этот период квартиру переоформить невозможно. Соответственно в домах с большим количеством квартир, ближе к моменту ввода объекта в эксплуатацию, можно смело торговаться с продавцами и существенно сэкономить на покупке.
Аналогичная ситуация и с компаниями-подрядчиками, которые получили жильё от застройщика в счёт оказанной услуги или поставок материалов. Такие компании обычно предлагают квартиры по более низким ценам, так как нуждаются в оборотных средствах.
НДС при продаже долговых обязательствах за материальные ценности
Продажа долга отличается от сделки, которая привела к возникновению задолженности, поэтому является отдельной налоговой базой (п. 1 ст. 146 НК РФ.) Если сумма сделки не больше изначального долга, начисление налога не выполняется. В противном случае возникает добавленная стоимость, которая есть налоговой базой п. 1 ст. 146 НК РФ.
Цедент продал право востребовать задолженность в объеме 90 тыс. руб. (НДС 18 тыс. руб.) другому лицу за 80 тыс. руб. Полученные им деньги меньше долга, поэтому, добавленной стоимости нет, и естественно налоговых обязательств не возникает, ставка НДС равна 0.
Если же наоборот, переуступка прав требовать долг осуществлена за сумму (130 тыс. руб.), превышающую размер долга (90 тыс. руб.), то разница между ними получается с плюсом. В такой ситуации появляются налоговые обязательства по НДС. Начисление налога производится по ставке 18 %.
Возможность возникновения второй ситуации практически равна нулю, так как она невыгодна цессионарию. Он попросту не захочет работать себе в убыток.
Важным моментом является тот факт, что передача долга не влияет на налог, рассчитанный по изначальной сделке. Правоприобретатель не может брать его на баланс (п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налогообложение цессии займа осуществляется несколько другим способом. Начисление налоговых обязательств при переуступке прав требования, не возвращенного займа не производиться (пп. 26 п. 3 ст. 49 НК РФ).
Уступка права требования регламентируется ст.ст. 388, 389 и 390 ГК РФ. Эти сделки называют еще договорами цессии. Их суть заключается в передаче кредитором права требования задолженности иному лицу.
Специальная терминология сторон применяется аналогично как продавец и покупатель в сделке купли-продажи. Субъект, владевший задолженностью изначально – цедент, а «покупателем» является цессионарий.
Основания, послужившие формированию долга, бывают разными. От этого зависит и последующий расчет. К самым распространенным вариантам относятся следующие:
- Цедентом является поставщик, отгрузивший товар или оказавший услуги с отсрочкой оплаты.
- Продается долг, сформированный после передачи авансового платежа в счет последующей поставки или предоставления услуг.
- Долг образовался из-за передачи кредита.
Что такое переуступка прав в лизинге?
Переуступка прав лизинга предусматривает передачу имущества лизингополучателем третьим лицам. Условия диктуются положениями, прописанными в рамках договора.
Как показывает практика, переуступка по договору лизинга преимущественно происходит из-за того, что получатель не способен вовремя вносить платежи в полном объеме. Еще один вариант – пропала необходимость в использовании транспортного средства. Подводным камнем переуступки лизинга автомобиля является ряд штрафных санкций, назначенных для стороны-инициатора.
Так, например, при просрочке платежей придется платить неустойку и штраф. Следовательно, в большинстве ситуаций лизингополучатели ищут организацию, способную взять на себя обязанности и права, которые возникают в процессе подписания лизингового договора.
Важно!
Искать нового лизингополучателя лучше заранее, не дожидаясь штрафных санкций со стороны арендодателя.
Как правильно посчитать стоимость прав при переуступке лизинга
Договор цессии – это документ, в котором нужно обязательно указать стоимость прав. Основным объектом средств по первоначальной цене выступает автомобиль.
Для правильного оформления стоимости надо к сумме лизинговых платежей с выкупной ценой добавить затраты на получение предмета лизинга. К примеру, когда нужно заплатить за доставку машины.
Также необходимо понимать, что при выплате выкупной стоимости по схеме одновременно с платежами по лизингу, а не в конце договора, эти платежи будут выступать в качестве авансов.
Внимание!
Особенности любого лизингового соглашения таковы, что каждый внесенный платеж приближает лизингополучателя к тому, чтобы стать полноправным собственником предмета договора. Чем больше средств перечислено, тем больше прав у пользователя техники.
Как правильно определить стоимость прав сторон на примере грузового авто:
- Определить текущую рыночную стоимость техники, обязательно учесть износ грузовика.
- Посчитать разницу между рыночной ценой и уже выплаченной суммой.
- Перечислить разницу первичному арендатору, выкупив тем самым все права на технику.
Как участвовать в уступке права требования НДС
Для участия в уступке права требования НДС необходимо выполнить ряд условий и предоставить определенные документы. Вот шаги, которые следует пройти для участия в данной процедуре:
- Подготовка документов. Перед началом уступки права требования НДС необходимо подготовить пакет документов, включающий в себя:
- Заявление о проведении уступки права требования НДС;
- Договор о передаче права требования НДС;
- Акт о передаче права требования НДС и прочие документы, подтверждающие передачу права требования;
- Платежные документы, подтверждающие оплату услуги по уступке права требования НДС.
- Обращение в налоговый орган. Подготовленные документы необходимо предоставить в налоговый орган, осуществляющий контроль за уплатой НДС. Орган будет проводить проверку предоставленных документов и принимать решение о возможности проведения уступки права требования НДС.
- Ожидание решения. После предоставления документов, необходимо ожидать решения налогового органа. Срок ожидания решения может быть различным и зависит от работы органа.
- Получение документа о проведенной уступке права требования НДС. Если налоговый орган принял решение об уступке права требования НДС, то вы получите соответствующий документ, подтверждающий проведение данной процедуры.
В случае успешной уступки права требования НДС, вы сможете использовать эту сумму для погашения имеющихся обязательств или получения денежных средств. Важно соблюдать все требования и условия, установленные законодательством, чтобы избежать непредвиденных проблем и задержек в проведении уступки права требования НДС.
Особенности уступки права требования НДС для иностранных организаций
Управление налогов и сборов предусматривает ряд особенностей уступки права требования НДС для иностранных организаций. Это важный аспект, который стоит учесть при планировании и проведении таких операций.
Первое, что следует отметить, это то, что иностранные организации не имеют возможности получить возмещение НДС в Российской Федерации напрямую. Для этого они должны обратиться к резиденту Российской Федерации, который может выступать в качестве агента по уступке права требования НДС.
Вторым важным моментом является обязательное наличие договора между иностранным организацией и резидентом Российской Федерации. Договор должен содержать все необходимые условия и соглашения о передаче права требования на возврат НДС.
Также стоит отметить, что уступка права требования НДС может быть осуществлена только после окончательного уплаты НДС. Это означает, что иностранные организации должны уплатить НДС по всем своим операциям в Российской Федерации до того, как смогут уступить право на возврат этого налога.
Какие договоры подпадают под уплату НДС?
Налоговый кодекс РФ указывает, что при осуществлении цессии договоры, подпадающие под уплату НДС, должны быть оформлены в письменной форме и содержать все необходимые детали и условия. В договоре цессии должно быть указано, что цессия не является запрещенной или подлежащей особому регулированию.
По договору цессии требования могут быть переуступлены как в полном объеме, так и частично. В случае частичной переуступки прав требования, НДС облагается только на сумму, полученную цессионарием.
Что касается обязанности по уплате НДС по договору цессии, то она возникает у цессионария, который получил права требования. Полученные денежные средства подлежат учету и должны быть отражены в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения или декларации по упрощенной системе налогообложения для самозанятых.
Тем не менее, есть некоторые ограничения и особенности, которые следует учесть при уплате НДС по договорам цессии:
- Переуступка дебиторской задолженности не облагается НДС, если данная задолженность на момент цессии была признана неплатежеспособной или подлежала особому регулированию.
- Для того чтобы учесть получение денежных средств по цессии в декларации, необходимо иметь документальное подтверждение о поступлении денежных средств и о кредитовании (погашении) дебиторской задолженности.
- В случае оспаривания суммы дебиторской задолженности должником, договор цессии может оказаться недействительным, и, следовательно, уцессионарий не сможет рассчитывать на получение НДС по данному договору.
- При расторжении договора цессии до получения денежных средств, уцессионарий также не сможет рассчитывать на получение НДС.
Для того чтобы избежать проблем при уплате НДС по договору цессии, рекомендуется заполнить и предоставить налоговым органам счет-фактуру по переуступке прав требования в установленном порядке. Также следует иметь в виду, что уцессионарий, получивший права требования, несет риски в случае невозможности или неправильного исполнения дебитором своих обязательств перед уцедентом.
Какие права требования могут быть уступлены?
Виды уступки могут быть разные. Например, это может быть уступка прав требования по договору купли-продажи, займа, договору оказания услуг и т.д. Чтобы уступка была действительной, необходимо, чтобы договор, объектом которого является уступаемое требование, был действующим и недействительный.
При этом уступка может быть совершена как для погашения части или полной задолженности, так и для передачи прав требования целиком. Если договор цессии предусматривает возможность переуступки требования, то цессионер может передать свое право требования третьей стороне (перецессионарию).
Важно учесть, что уступка дебиторской задолженности может быть осуществлена только с согласия должника. В случае отказа должника от цессии или отсутствия его согласия, цессия не будет считаться допустимой.
По уступке прав требования возникают риски как для уступителя, так и для цессионария. Уступитель должен быть уверен, что цессионарий сможет осуществить погашение требования, а цессионарий в свою очередь должен учесть все особенности прав требования и риски, связанные с уступаемым долгом.
Чтобы избежать проблем при уступке прав требования, необходимо в договоре цессии подробно указать все условия и обязательства сторон, а также предусмотреть возможность оспаривания права требования и выбрать соответствующий вид цессии и форму расчета.
Особенности оформления договора цессии регламентируются законодательством. Для правильного заполнения договора цессии можно использовать шаблоны и образцы, которые могут быть найдены в доступных ресурсах или приложениях для скачивания.
Когда новостройку можно продать без НДФЛ и декларации: революционные изменения в НК РФ
29 декабря 2024 года вступил в силу закон с поправками к налоговому кодексу. Там есть важное изменение, которое касается покупателей квартир в новостройках. Теперь минимальный срок владения таким жильем считают по-новому : с даты оплаты, а не после регистрации права собственности.
Например, покупатель квартиры в 2024 году заплатил за нее 3 000 000 Р , а в 2024 году продал это единственное жилье за 4 000 000 Р . Сдавать декларацию и платить налог не придется, потому что минимальный срок владения составляет 3 года — и он истек. При продаже той же квартиры в 2024 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ: (4 000 000 Р − 3 000 000 Р ) × 13%.
Что изменилось. Новый закон внес революционные поправки в налоговый кодекс. Теперь минимальный срок владения для квартиры в новостройке считается не с даты регистрации права собственности, а с даты полной оплаты по ДДУ или договору переуступки права требования.
Например, в 2024 году дольщик внес 2 000 000 Р за квартиру на этапе котлована. Дом сдали только в декабре 2024 года — спустя 5 лет. За это время квартира подорожала до 3 000 000 Р , но у владельца родился второй ребенок — теперь семье нужна трешка. При продаже первой квартиры в 2024 или 2024 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ. Без налога это жилье можно было продать в лучшем случае в конце 2024 года.
При этом с момента оплаты по договору участия в долевом строительстве или уступки права требования могли пройти годы. За это время квартира прилично дорожала, а у покупателя могли измениться семейные обстоятельства: например, рождались дети и нужна была жилплощадь побольше.