Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сменить налогообложение КФХ в 2024 году для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организация бухучета в КФХ зависит в первую очередь от правовой формы хозяйства. КФХ можно создать в виде юридического лица или без его образования. Во втором случае глава КФХ должен быть зарегистрирован, как ИП (п. 1 ст. 86.1 и п. 5 ст. 23 ГК РФ).
Причины перехода на другую систему налогообложения
Предприниматель может изменить налоговый режим:
- По собственному желанию, для снижения налоговой нагрузки. К примеру, ИП планирует купить в Китае автозапчасти на сумму 3 млн руб. и перепродать их через маркетплейсы за 6 млн руб. На УСН «Доходы минус расходы» ему придется уплатить налог в размере 450 тыс. руб. (15% от 3 млн руб. – разницы между доходами и расходами) . Если предприниматель перейдет на УСН «Доходы», то заплатит всего 360 тыс. руб. (6% от суммы полученного дохода). Есть смысл перейти на другую систему налогообложения, если и дальше ИП планирует заниматься перепродажей запчастей.
- По требованию закона. Применение системы налогообложения обычно связано с ограничениями (лимитами), при превышении которых предприниматель теряет право на использование того или иного режима. К примеру, ИП на патенте начинал с небольшого магазинчика, но затем открыл еще пару торговых точек. Средняя численность сотрудников превысила 15 человек, а значит предприниматель не может больше применять ПСН.
- Из-за особенностей деятельности. Такое случается, если ИП начинает сотрудничать с крупными партнерами, которые работают с НДС. Чтобы не потерять выгодные контракты, предприниматель может перейти на ОСН.
Как вести налоговый учет КФХ при «упрощенке» и АУСН
Все организации и предприниматели на «упрощенке» должны вести книгу учета доходов и расходов (приложение 1 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Это регистр, в который налогоплательщики заносят хозяйственные операции для последующего расчета облагаемой базы и налога. Каких-либо особенностей, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, здесь не предусмотрено.
Также при использовании УСН нужно обратить особое внимание на бухучет основных средств. Если бизнесмен превысит лимит по остаточной стоимости в 150 млн руб., то он потеряет право применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это относится не только к организациям, но и к ИП, хотя формально они имеют право не вести бухучет.
Налоговый учет при АУСН налогоплательщик ведет в личном кабинете на основе данных контрольно-кассовой техники, информации от банков и дополнительных сведений о доходах, которые не прошли через кассу или банк. Налог ИФНС считает самостоятельно. Если банк передал налоговикам ошибочные данные, бизнесмен может подать заявление на их корректировку (ст. 14, 15 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
КФХ может быть организовано, как в виде юридического лица, так и в формате ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет, но в силу специфики сельского хозяйства без полноценного учета им будет сложно управлять бизнесом. При ведении бухучета в КФХ нужно учитывать особенности сельскохозяйственного производства.
Организация налогового учета зависит от выбора системы налогообложения. Для КФХ в общем случае доступны все налоговые режимы — ЕСХН, УСН (АУСН), ПСН и ОСНО. Здесь надо учитывать правовую форму, лимиты по выручке, другие ограничения, а также выгоду конкретного варианта с учетом особенностей бизнеса.
Для каждого налогового режима законодательством утверждены либо формы учетных регистров, либо общие правила их составления.
Актуальные нюансы бухучета
А теперь самое время разобраться со спецификой бухгалтерского учета. Начнем, пожалуй, с имущества. Если КФХ работает на ЕСН или ЕСХН, обязанность учитывать данные по имуществу в отдельных регистрах не возникает. Для пользователей ОСНО такой учет остается актуальным.
Формы внутреннего учета имущества КФХ определяют самостоятельно. Чаще всего используются книги формы 1-КХ. В отдельных разделах учитываются данные по участкам, многолетним насаждениям, ОС, оборудованию, технике, транспорту, оборотным средствам. Также отдельным видом имущества является продуктивный, рабочий скот и скот на откорме.
НМА тоже подлежат обязательному учету. Их стоимость формируется в том же порядке, что и ОС. Первоначальная стоимость определяется по фактическим затратам на приобретение. К нематериальным активам фермерского хозяйства относятся авторские права, селекционные инновации для производства, переработки продукции, лицензии (в том числе на ПО), патенты на сорта растений, права на использование природных ресурсов.
НМА включаются в состав расходов путем отнесения амортизации. Срок их использования определяется периодом ожидаемого получения экономической выгоды.
Еще одной обязательной учетной статьей является оплата труда работников фермерского хозяйства. Трудовые отношения оформляются в соответствии с ТК. Для зарплатного учета значение имеют такие первичные документы, как табель рабочего времени, наряды на проведение работ, путевые, учетные листы, реестры и ведомости расчета зарплаты.
КФХ имеет статус юридического лица или ИП с правом найма работников. В учете оплаты труда используются первичные документы для учета персонала и его труда:
- Табели учета рабочего времени.
- Наряды на проведение сдельных работ.
- Путевые листы транспортного средства.
- Реестры и учетные листы.
- Ведомости для расчета и выдачи заработной платы.
Как сделать правильный выбор
Выбор системы НО не может быть случайным. Учитываются основные хозяйственные и организационные факторы, непосредственно влияющие на процесс производства:
- что организуется — юрлицо или ИП;
- какой конкретной деятельностью будет заниматься КФХ;
- сколько работников в КФХ;
- основные контрагенты КФХ, их налоговые режимы и особенности;
- стоимость активов КФХ;
- влияние сезонности производства на объем получаемого дохода;
- особенности налогообложения в регионах, возможность использования льготной ставки налога для сельхозпроизводителей;
- необходимость и возможность подтверждать расходы документально.
Здесь необходимы некоторые пояснения. Правовой статус фермерских хозяйств в России таков, что они могут существовать в форме юрлица и без нее. ФЗ-74 от 11/06/03 определяет КФХ как семейное объединение, занимающееся сельскохозяйственной деятельностью и работающее без образования юрлица.
ГК РФ предусматриваетв связи с этим уже две возможности:
- без образования юрлица (ст. 23 п. 5);
- с образованием юрлица (ст. 86.1).
Какая продукция относится законодателем к сельскохозяйственной, можно узнать из правительственного постановления №458 от 25/07/06, а виды, соответствующие возможным видам деятельности фермерского хозяйства, содержит справочник ОКВЭД (р. А). Речь идет не только о производстве соответствующей продукции, но и ее продаже, переработке, хранении, перевозке.
Членами КФХ могут быть члены одной семьи или нескольких, связанных родственными узами (не более трех семей). Имеется возможность привлекать посторонних лиц, не более 5 человек. Создать КФХ может и один человек. Глава КФХ имеет статус индивидуального предпринимателя.
АРХИВ On-line КОНСУЛЬТАЦИЙ «ЦЮМО» 2007
Памятка по вопросам государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских фермерских хозяйств. Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей Согласно пункту 1 статьи
Крестьянское оно же фермерское хозяйство — объединение нескольких человек или одно лицо, имеющих имущество по праву коллективной собственности и ведущие совместную деятельность с целью получения коммерческой прибыли. Крестьянское хозяйство имеет статус индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в налоговой службе. Основным отличием такого хозяйства является вид осуществляемой деятельности: крестьянские общества в основном занимаются птице-, овцеводством, молочно-мясным производством, разведением рыбы и прочим.
Крестьянско-фермерское хозяйство — это одна из организационно-правовых форм, которую регистрируют сельхозпроизводители и переработчики. В КФХ объединяются физические лица, связанные родством или свойством, но его может создать и один человек. Как зарегистрировать крестьянско-фермерское хозяйство и какие особенности есть у этой формы бизнеса? Существует специальный федеральный закон от
Отчётность по видам деятельности
Главы КФХ также сдают дополнительную налоговую отчётность в зависимости от того, какие виды деятельности были указаны при регистрации фермерского хозяйства. Все эти отчёты представляются в ФНС.
| Отчёт | Срок сдачи |
|---|---|
| Декларация по акцизному налогу | до 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | до конца следующего месяца |
| Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами | до конца 1-го месяца следующего квартала |
| Декларация по водному налогу | до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала |
| Извещение об уплате авансового платежа | до 18 числа текущего месяца |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | до 10 дней с момента получения разрешения |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора, подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов | до 10 дней с момента получения разрешения |
Налогообложение фермерской деятельности
При выборе системы налогообложения учитывается специфика деятельности КФХ, предполагаемый доход, оборот и другие факторы. ОСНО чаще всего используется при утрате права на ЕСХН или упрощенку. Режим является базовым. При регистрации он выбирается автоматически. Для перехода на УСН или сельхозналог налогоплательщик подает соответствующее заявление в ИФНС в установленный срок.
Кому доступны спецрежимы? Всем фермерским хозяйствам, которые соответствуют условиям, установленным действующим законодательством. Для применения УСН, например, есть ограничения по обороту, величине ОС, среднесписочной численности. Применение ЕСХН возможно при определенном размере доли сельскохозяйственной продукции.
Признание доходов и расходов при упрощенке и сельхозналоге осуществляется кассовым методом. При ОСНО может использоваться метод начисления. Основным налогом при УСН является налог, заменяющий налог на прибыль, НДС. При ЕСХН КФХ платит сельхозналог. Хозяйства на ОСНО рассчитывают налог на прибыль и другие налоги.
Налоговая база при упрощенке может определяться с учетом доходов или разницы между доходами и расходами. Для пользователей ЕСХН доступен один способ ее определения – доходы минус расходы. Аналогичным способом определяется налоговая база при ОСНО.
Чаще всего фермерские хозяйства работают на сельхозналоге. Это обусловлено наличием ряда преференций, в том числе по уплате отдельных налогов (НДС, имущественного и других). Также к преимуществам режима стоит отнести упрощенный порядок отчетности и ведения бухучета.
Множество КФХ не отказываются от общей системы налогового обложения, чтобы сохранить заказчиков товаров. Это объясняется тем, что почти все покупатели оптом осуществляют работу на ОСНО, и для уменьшения собственной нагрузки по налогам им нужно приобретать товары у хозяйств (КФХ, ИП), работающих с НДС. Ведь лишь в таком случае они могут компенсировать из госказны оплаченный за товары НДС и в результате дополнительно получить прибыль от сделки.
Не существует особенностей использования агрохозяйством «упрощенки», если сравнивать с другими организационно-правовыми формами. Тут все обычно. Для использования УСН 6 % или 15 % (в некоторых регионах ставка уменьшена) нужно подать заявление налоговикам во время госрегистрации.
Особенно интересно выглядит использование ЕСХН. Практика показывает, что налоги ЕСХН считаются самым выгодным способом налогообложения работы агрохозяйства. Чтобы его использовать, тоже надо выполнить подачу заявления о переходе на ЕСХН.
КФХ может использовать одну из трех форм налогового обложения:
- общую — это налоговая система, при которой ИП уплачивают налоги в бюджет;
- упрощенка — в этом случае применяется ставка 6 % или 15 %, исходя из типа налоговой облагаемой базы;
- единый сельхозналог — применяется ставка 6 %.
В чем отличие ИП от КФХ
В отличие от ИП, которое может быть открыто только на одно лицо, КФХ позволяет его участникам (связанным между собой родством или свойством) объединиться с целью производства, хранения, переработки какой-либо сельскохозяйственной продукции. Руководителем КФХ — главой — становится человек, на которого регистрируется ИП. Создать КФХ может и один человек.
Есть также принципиальные особенности возглавляемого предпринимателем фермерского хозяйства:
- предполагается личное участие в нем всех родственников, входящих в объединение (родственники не более чем из трех семей, возраст каждого участника не моложе 16 лет);
- используется общее имущество членов хозяйства (к примеру, земельные участки);
- допускается принимать не более 5 участников, не связанных родственными связями с главой КФХ (ограничение не касается найма работников по трудовому договору).
Подготовка документов для регистрации ИП
Переход от КФХ к ИП требует проведения легальной процедуры регистрации нового предпринимателя. Для этого необходимо собрать определенный пакет документов. Вот список ключевых документов, которые следует подготовить:
- Заявление о регистрации – основной документ, который требуется для начала процедуры регистрации ИП. Заявление можно подать лично или через портал госуслуг.
- Паспорт гражданина РФ – документ, подтверждающий личность и гражданство предпринимателя.
- ИНН – индивидуальный номер налогоплательщика, который может быть получен в налоговой инспекции.
- ОГРНИП – основной государственный регистрационный номер ИП.
- ОКВЭД – код классификации видов экономической деятельности, который определяет необходимую для ведения бизнеса деятельность.
- Банковский счет – необходимо открыть отдельный счет для ведения финансовых операций.
- Устав и лицензии – в зависимости от типа деятельности, могут потребоваться уставные документы и лицензии.
- Договор аренды – если у вас нет своего помещения, необходимо предоставить договор аренды помещения для регистрации ИП.
- Свидетельство о регистрации КФХ – для подтверждения факта перехода от КФХ к ИП.
- Платежные документы – необходимо предоставить платежные документы, подтверждающие оплату государственной пошлины.
Помимо указанных документов, возможно потребуется предоставить и другие дополнительные документы, в зависимости от конкретных требований региональных регистрационных органов.
Необходимо тщательно проверить все документы перед подачей заявления о регистрации, чтобы избежать возможных задержек и проблем. Все документы должны быть заполнены грамотно и соответствовать требованиям законодательства.
Обратите внимание: подготовка документов для регистрации ИП может занять некоторое время. Сроки оформления могут варьироваться в зависимости от конкретной ситуации.
ЕСХН: особенности и преимущества
Одной из особенностей ЕСХН является его применимость только к определенным деятельностям, таким как сельское и лесное хозяйство, рыболовство, охота и водопользование, производство и реализация товаров сельскохозяйственного назначения. Благодаря этому предприниматели, занимающиеся данными видами деятельности, имеют возможность воспользоваться упрощенной системой налогообложения и уменьшить административную нагрузку.
Преимущества ЕСХН заключаются в следующем:
- Уменьшение налоговой нагрузки. ЕСХН позволяет уплатить налог только с дохода минус расходы, что значительно снижает размер налоговых платежей.
- Упрощенное заполнение отчетности. По ЕСХН не требуется представлять сложные отчеты и проводить сложные расчеты для определения налоговой базы.
- Фиксированный налоговый платеж. ЕСХН предусматривает уплату фиксированного налогового платежа, который рассчитывается исходя из фактических доходов или площади земельных угодий. Это обеспечивает стабильность и предсказуемость налоговых платежей.
Важно отметить, что применение ЕСХН требует соблюдения определенных условий и требований, таких как установленные нормы доли доходов от основной и вспомогательной деятельности, отсутствие посторонних видов деятельности, ограничение по числу работников и т.д. Поэтому перед выбором данного налогового режима рекомендуется проконсультироваться со специалистом в области налогообложения или бухгалтерии, чтобы быть уверенным в правильности выбора и соответствии условиям ЕСХН.
Описание налогового процесса для крестьянских (фермерских) хозяйств в 2024 году
В 2024 году крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ) ожидают определенные изменения в налоговом процессе. В рамках упрощенной системы налогообложения, КФХ имеют возможность уплаты налогов по упрощенной схеме, что упрощает их налоговый процесс.
Упрощенная система налогообложения для КФХ предусматривает уплату следующих налогов:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Размер данного налога устанавливается в зависимости от вида деятельности КФХ. Обычно он составляет от 6% до 15% от дохода КФХ.
- Налог на имущество. Размер этого налога определяется исходя из стоимости имущества, находящегося в собственности КФХ.
Оплата налогов происходит ежемесячно или по итогам отчетного периода, в зависимости от выбранной КФХ формы налогообложения.
Также для КФХ существует ряд налоговых льгот и особенностей, учитывающих их специфическую деятельность:
- Налоговые вычеты на приобретение сельскохозяйственных машин, оборудования и других необходимых средств производства.
- Освобождение от уплаты НДС на реализацию продукции (работ, услуг) внутри страны.
- Возможность применения упрощенной системы налогообложения, что сокращает количество деклараций и снижает административную нагрузку на КФХ.
Важно помнить, что для уплаты налогов необходимо соблюдать законодательные требования: вести учет и документооборот согласно требованиям налогового кодекса, соблюдать сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов.
Правильное понимание и исполнение налоговых обязательств играет важную роль в устойчивом развитии и успехе крестьянских (фермерских) хозяйств в 2024 году и в будущем.
Новые правила налогообложения КФХ в 2024 году
В 2024 году вступают в силу новые правила налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ). Эти изменения вносятся в соответствии с последними поправками к налоговому кодексу и оказывают существенное влияние на внесение налоговых платежей.
Одной из самых важных новаций является модификация налога на прибыль для КФХ. Теперь, в соответствии с установленными правилами, налог на прибыль взимается на основе декларации, которую представляют сами хозяйства. При этом ставка налога составляет 20% от чистой прибыли КФХ.
Также с 2024 года начинают действовать новые правила налогообложения недвижимости, принадлежащей крестьянским (фермерским) хозяйствам. Теперь КФХ обязаны уплачивать налог на недвижимость в размере 0,1% от кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости, который они используют в своей деятельности. При этом в расчете стоимости недвижимости используется кадастровая стоимость, установленная органами местного самоуправления.
Кроме того, с 2024 года вводится единый налог на землю для КФХ. Он будет взиматься в размере 1% от кадастровой стоимости земельного участка, который используется в хозяйственной деятельности. При этом стоимость земельного участка также определяется на основе кадастровой стоимости.
Новые правила налогообложения КФХ в 2024 году призваны упростить процедуру внесения налоговых платежей и сделать ее более прозрачной. Они также способствуют более эффективному контролю со стороны налоговых органов, что позволяет повысить эффективность налоговой политики.
Участок для КФХ: налоговые отличия от других организаций
В отличие от других организаций, у которых земельные участки приобретаются в аренду или собственностью на организацию, владение землей для КФХ является одним из основных критериев оформления вида деятельности хозяйства. Именно поэтому для КФХ есть некоторые упрощенные условия для налогообложения, относящиеся к данным участкам.
По земле, которая входит в собственность КФХ, уплачивается земельный налог. Однако размер этого налога для КФХ может быть значительно меньше, чем для организаций, которые арендуют землю. В ряде случаев КФХ могут быть освобождены от уплаты налога на землю полностью.
Кроме того, для КФХ существуют также другие налоговые преимущества по земле. Например, КФХ вправе самостоятельно устанавливать налоговую ставку на землю в пределах установленного законом максимума.
Итак, КФХ обладают преимуществами по налоговому облажению земельных участков по сравнению с другими организациями. Более того, КФХ могут быть освобождены от уплаты земельного налога в случае нахождения на стадии инвестиционного проекта или создания нового предприятия. Кроме того, КФХ имеют право самостоятельно устанавливать налоговую ставку, что также является преимуществом по сравнению с другими организациями.