Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет бухгалтерского учета 07 оборудование к установке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.
Основные особенности учета
ОС, которые не могут использоваться без предэксплуатационной установки, сборки, наладки, бухгалтеру производственной компании необходимо приходовать на синтетическом счете отдельно от других внеоборотных активов. Для обособленного учета создается спецсчет. На нем оборудование к установке учитывается до момента ввода в эксплуатацию. После оформления всей документации по установке, пуско-наладке специальной проводкой актив переводится в состав основных средств.
В обособленном учете отражается суммарный объем понесенных затрат на приобретение оборудования, монтаж, программирование, пуско-наладку. В этот объем включаются:
-
стоимость техники и компонентов;
-
цена доставки актива на объект производства;
-
расходы на подготовку к установке (строительные и другие работы), установку, наладку;
-
затраты на хранение актива до его запуска.
Практический пример с применением счета 07
Компания «Строитель» приобрела оборудование, которое необходимо собрать и установить. Его стоимость — 3 000 000 руб., включая НДС 457 000 руб.
Работы по монтажу будет проводить АО «Монтажник» на основании заключенного договора подряда. Стоимость наладочных работ — 420 000 руб., включая НДС 64 000 руб.
Бухгалтер компании «Строитель» сделает следующие проводки в журнале операций:
|
Дебет |
Кредит |
Хозяйственная операция |
Сумма, руб. |
Документ |
|
07 |
60 |
Приобретено оборудование, для которого необходима сборка/наладка |
2 543 000 |
Накладная |
|
19 |
60 |
НДС, предъявленный поставщиком оборудования |
457 000 |
Счет-фактура |
|
68 |
19 |
Принят к вычету НДС |
457 000 |
Запись книги покупок |
|
08 |
07 |
Оборудование передано для сборки/наладки |
2 543 000 |
Акт приема-передачи ОС-15 |
|
08 |
60 |
Включение работ по сборке в стоимость (монтаж минус НДС) |
356 000 |
Бух. справка |
|
19 |
60 |
Принят к учету НДС, предъявленный монтажниками |
64 000 |
Счет-фактура |
|
68 |
19 |
Принят к вычету НДС |
64 000 |
Запись книги покупок |
|
60 |
51 |
Оплата за оборудование и сборку/наладку |
3 420 000 |
Платежное поручение |
|
01 |
08 |
Оборудование поставлено на учет как основное средство (ОС) (2 543 000 + 356 000) |
2 899 000 |
Бух. справка |
Счет 07 «Оборудование к установке»
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения НДС.
П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что НДС по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету. Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.
Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07):
Дт 07 Кт 60 – отражена покупка оборудования;
Дт 19 Кт 60 – выделен входящий НДС;
Дт 68 Кт 19 – предъявлен налог к вычету;
Дт 08 Кт 07 – актив передан в монтаж;
Дт 01 Кт 08 – оприходовано оборудование.
Внимание! НДС может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой НДС деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения, возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе
Виктор Степанов, 2016-10-30
Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке
Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:
- Долгосрочная эксплуатация.
- Относительно высокая стоимость.
- Объект может уменьшать или увеличивать материальные выгоды, которые получает фирма.
- Объект не может эксплуатироваться без первичной установки, он нуждается в подготовке фундамента, в монтаже опор.
- Нужна сборка базовых элементов.
- Техника нуждается в настройках, в установке программного обеспечения.
К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.
Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:
- Объекты производственного значения, устанавливаемые в возводимых/реконструированных зданиях.
- Объекты, вводимые в использование после сборки их элементов и крепления к фундаменту/перекрытиям. К этой категории относится контрольно-измерительная техника.
Проводки и другие вопросы бухгалтерского учета
Затраты на рассматриваемые объекты, осуществленные в адрес поставщиков, должны быть указаны по дебету счета 07.
Операция принятия к учету оформляется в соотношении с кредитом счета 60. Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с покупкой данного объекта (транспортировка, хранение и т.п.).
Передача объекта в монтаж сопровождается проводкой «Кредит 07 — Дебет 08-3».
При продаже соответствующего объекта его стоимость подлежит переводу в дебет счета 91.
Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 — Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Аудиторы при проведении проверки в части рассматриваемых объектов ставят следующие вопросы:
- правомерно ли объект отнесен к соответствующему оборудованию;
- как учитываются объекты, переданные в монтаж, но в отношении которых соответствующие действия не осуществлены;
- учитывался ли объект в составе «незавершенки».
В балансе рассматриваемые объекты входят в перечень основных средств. Поэтому при ответе на вопрос «Оборудование к установке — это актив или пассив?» следует руководствоваться тем, что основные средства являются частью активов предприятия.
Если поступившее оборудование перед использованием по назначению нуждается в предварительной сборке, то для его учета применяют 07 счет «Оборудование к установке».
Данный счет используют застройщики, которые приобретают оборудование для его дальнейшего монтажа и крепления в возводимом или ремонтируемом строительном объекте . По дебету собираются затраты, понесенные при приобретении оборудования, с кредита сумма всех затрат списывается на 08 счет для выполнения процедуры монтажа или на другие виды счетов при выбытии в результате списания, продажи, безвозмездной передачи.
Проводки по кредиту счета 07
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена передача оборудования для сборки | 08 | 07 |
| Не включенное в состав ОС оборудование используется для целей вспомогательного производства | 23 | 07 |
| Отражена передача объекта головному офису или филиалу компании | 79 | 07 |
| Оборудование передано участнику совместной деятельности при прекращении соответствующего договора | 80 | 07 |
| Стоимость не смонтированного объекта учтена в составе прочих расходах при реализации или дарении | 91.2 | 07 |
| Списана себестоимость непригодного оборудования
Отражена недостача данного объекта, его кража или хищение |
94 | 07 |
Что учитывается на счете 07 в бухгалтерском учете
Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для различного оборудования, которое требует монтажа. Монтаж — это сборка оборудования из формирующих частей, запчасти к этому оборудованию, прикрепление к несущим конструкциям (например, к фундаменту, полу), капитальные работы в строящемся или реконструируемом объекте и т.д.
Пример:
В организацию привезли ящики и контейнеры с разобранным по частям оборудованием. Чтобы оно начало работать, его нужно смонтировать и закрепить на полу с помощью болтов, сварки и т. п. Когда этот актив соберут, он станет основным средством и будет работать на компанию. А до тех пор он будет называться в бухучете оборудованием к установке.
Если оборудование не требует монтажа, оно не учитывается на счете 07 бухгалтерского учета (это основные средства компании: автомобили, производственный инструмент, свободно стоящие станки и т. д).
Типовые записи по счету 07
В момент поступления обозначенной категории товаров на склад бухгалтерская служба, руководствуясь данными в сопроводительных документах, отражает затраты организации посредством следующих типовых записей по 07 счету:
- Дт 07 — Кт 60 – стоимость прибора без НДС;
- Дт 19 — Кт 60 — сумма налога на добавленную стоимость. В случае, когда предприятие не является плательщиком данного налога, то он включается в стоимость покупки;
- Дт 07 — Кт 23 – затраты организации на доставку установки;
- Дт 07 — Кт 76 – если затраты на доставку были понесены сторонней организацией;
- Дт 07 — Кт 66 (67) – издержки по процентам по кредитам, если оборудование приобретено в кредит на срок до 1 года (более 1 года).
Учет оборудования к установке в бухгалтерском учете: списание
Предприятие может принять решение о списании инвентаря приобретенного для собственных целей и не переданного в монтаж, вследствие его продажи. При этом доход, полученный от продажи технического инвентаря, станка, которым требуется установка, должен быть учтен в составе прочих расходов. Отразить в учете эту операцию необходимо следующими записями:
- Д62 К91 – доход от продажи активов;
- Д91 К68 – отражен НДС;
- Д91 К07 – списание затрат на приобретение основного средства.
Инвентарь может быть передан поставщику или произведено его списание в организации, когда он уже принят к учету в виде объекта основных фондов. При этом списание оборудования бухгалтеру необходимо отразить следующим образом:
- Д01 К01 – списание первоначальной стоимости объекта;
- Д02 К01– списание начисленной по объекту амортизации;
- Д91 К01– списание остаточной стоимости средства производства;
- Д62 К91 – поступление дохода от продажи инвентаря;
- Д91 К68 – отражен НДС.
Проводки по дебету счета 07
В момент поступления на склад составных частей оборудования к установке выполняются проводки, отражающие учет всех понесенных компанией расходов. Данные расходы отражаются по дебету 07 в корреспонденции со счетами, тип которых зависит от способа поступления оборудования на предприятие.
Проводки по учету затрат в отношении приобретаемого оборудования, требующего установки или сборки, выполняются на основании соответствующей документации, сопровождающей данные объекты.
Если среди этой документации имеется счет-фактура, и компания при этом относится к плательщикам добавленного налога, то расходы отражаются на 07 счете без учета НДС, который подлежит выделению на отдельный 19 счет. Если компания не является плательщиком в силу освобождения или отсутствия такой обязанности, то предъявленный НДС нужно включить в себестоимость оборудования, формируемую по дебету 07 счета.
Возможен вариант, когда компания принимает такое оборудование по учетным ценам в порядке, аналогичном поступлению материальных ценностей через 15 счет.
Возможные проводки по дебету 07 отражены в таблице: (нажмите для раскрытия)
| Операция | Дебет | Кредит |
| Учтена цена оборудования из документов поставщиков | 07 | 60 |
| Учтены затраты на доставку частей оборудования, произведенную своими силами | 07 | 23 |
| Учтены транспортные затраты, понесенные в связи с организацией доставки силами сторонней компании | 07 | 76 |
| Отражено поступление оборудование по учетным ценам | 07 | 15 |
| Учтены %-ты по кредитам, полученным для покупки оборудования, сроком до 1г. | 07 | 66 |
| Учтены %-ты по кредитам сроком свыше 1г. | 07 | 67 |
| Учтены затраты подотчетного лица, связанные с приобретением | 07 | 71 |
| Отражена стоимость оборудования, внесенного участником общества в виде вклада в капитал компании | 07 | 75 |
| Принято к учету оборудование от головного отделения или филиала организации | 07 | 79.1 |
| Принят объект в виде вклада по соглашению о совместной деятельности | 07 | 80 |
| Принято оборудования для целевых мероприятий | 07 | 86 |
| Оприходован объект, обнаруженный в ходе инвентаризации в виде излишка | 07 | 91.1 |
Характеристики активов
Основные средства, в число которых входит оборудование к установке, считаются амортизируемыми материальными активами, в отношении которых до непосредственной эксплуатации проводятся подготовительные мероприятия. У таких ОС есть ряд специфических свойств:
-
предполагаемая долгосрочность использования;
-
высокая стоимость;
-
способность влиять на размер материальной выгоды предприятия (после ввода в эксплуатацию);
-
невозможность запуска без установки, подвода коммуникаций, подготовки фундамента, опор или платформы, сборки основных компонентов, проведения пуско-наладочных работ, настройки, программирования и т.п.
Типовые записи по счету 07
В момент поступления обозначенной категории товаров на склад бухгалтерская служба, руководствуясь данными в сопроводительных документах, отражает затраты организации посредством следующих типовых записей по 07 счету:
- Дт 07 — Кт 60 – стоимость прибора без НДС;
- Дт 19 — Кт 60 — сумма налога на добавленную стоимость. В случае, когда предприятие не является плательщиком данного налога, то он включается в стоимость покупки;
- Дт 07 — Кт 23 – затраты организации на доставку установки;
- Дт 07 — Кт 76 – если затраты на доставку были понесены сторонней организацией;
- Дт 07 — Кт 66 (67) – издержки по процентам по кредитам, если оборудование приобретено в кредит на срок до 1 года (более 1 года).
Бухгалтерский учет: 07 счет
07 «Оборудование к установке». На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками – то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа. Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 – в Дт 01.
Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:
- на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
- сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.
Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту – уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).
Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).
Нормативными документами не установлены рекомендуемые субсчета, однако все сведения должны фиксироваться в разрезе каждого инвентарного объекта.
Счет и типовые проводки
Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.
Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.
При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.
Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:
После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.
Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:
В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.
Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.
Пример операций и проводок по счету 07
Рассмотрим, более подробно типовые проводки и примеры операций по счету 07.
Допустим, ООО «ВЕСНА» купила оборудование, требующее монтажа стоимостью 3 540 000, в т.ч. НДС 18% — 540 000 руб. Услуги транспортной компании за доставку — 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб. Услуги монтажа приобретенного оборудования, выполненные сторонней компанией — 295 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб.
Комиссия оценивает соответствие приобретенного оборудования техническим характеристикам и дает заключение о возможности использования и передачи оборудования в монтаж. Оформленный Акт отдается руководителю предприятия на утверждение.
При передаче оборудования в монтаж формируется Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ОС № 15. Если в период монтажа выявляются какие-либо дефекты оборудования, то формируется Акт о выявленных дефектах оборудования ОС № 16.
Бухгалтер ООО «ВЕСНА» сформировал следующие проводки при поступлении оборудования, нуждающегося в монтаже:
| Дт счета | Кт счета | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 07 | 60 | 3 000 000 | Отражена стоимость приобретенного оборудования | Акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС -14), Счет фактура полученный |
| 19 | 60 | 540 000 | Отражена сумма НДС | |
| 07 | 60 | 50 000 | Отражена стоимость услуги транспортной компании за доставку | Акт выполненных работ, Счет фактура полученный |
| 19 | 60 | 9 000 | Отражена сумма НДС | |
| 08.03 | 07 | 3 050 000 | Отражена стоимость оборудования, переданного для монтажа (3 000 000,00 + 50 000,00) | Акт приема – передачи оборудования (форма ОС № 15) |
| 68 | 19 | 549 000 | Уплаченный НДС принят к вычету (540 000,00 + 9 000,00) | Счет фактура полученный, Книга покупок |
| 08.03 | 60 | 250 000 | Отражена стоимость услуги сторонней компании за монтаж оборудования | Акт выполненных работ, Счет фактура полученный |
| 19 | 60 | 45 000 | Отражена сумма НДС | |
| 01 | 08.03 | 3 300 000 | Принятие к учету и введение в эксплуатацию готового оборудования (3 050 000,00 + 250 000,00) | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 68 | 19 | 45 000 | Уплаченный НДС принят к вычету | Счет фактура полученный, Книга покупок |